Canadá: como registrar transações cambiais.
Ao longo do ano passado, observamos a queda do dólar canadense em relação ao contraponto dos Estados Unidos que afeta as empresas canadenses. Os bens e serviços dos EUA são agora mais caros, as vendas dos EUA fazem um prémio e os erros ao registrar transações cambiais podem custar mais dinheiro.
O ponto de partida para registrar transações cambiais é escolher uma política contábil. A maioria das políticas parece algo assim:
Política de Contabilidade de Moeda Estrangeira.
A empresa traduz ativos e passivos monetários (qualquer item pago ou liquidado em dinheiro) no dólar canadense às taxas de câmbio vigentes na data do balanço. Os ativos e passivos não monetários são convertidos à taxa histórica vigente quando a transação ocorreu. Os ganhos e perdas cambiais decorrentes da conversão de itens monetários estão incluídos no lucro líquido do exercício. Os rendimentos e as despesas são convertidos à taxa local na data em que a transação ocorreu.
Ganhos ou Perdas cambiais.
Quando sua empresa traduz suas transações em moeda estrangeira, como compras ou vendas, nenhum ganho ou perda cambial é registrado. Os ganhos e perdas cambiais são causados pela retenção de caixa nos EUA ou pela diferença de tempo entre quando uma transação é concluída e quando ela é liquidada.
Um exemplo.
Você compra US $ 100.000 em veículos de uma empresa nos Estados Unidos no valor de US $ 130.000 em Canadense e registra a compra. Então você paga o vendedor e agora custa US $ 135.000 devido a flutuações cambiais. Seu inventário não é ajustado em US $ 5.000, em vez disso, uma perda cambial é registrada.
Ganhos ou perdas representam o risco da sua empresa por flutuações da taxa de câmbio. Sem diferença de tempo - sem risco!
No final do ano.
Os ativos e passivos monetários geralmente são traduzidos duas vezes, mas às vezes podem ser traduzidos três vezes. A primeira tradução ocorre quando o ativo ou passivo é criado, a segunda vez que é liquidado, e a terceira conversão ocorre no final do ano, uma vez que as empresas são obrigadas a traduzir ativos ou passivos monetários usando a taxa do final do final do ano.
Transações de moeda estrangeira e Demonstração de resultados.
Se a sua empresa tem vendas ou compras nos Estados Unidos, você viu um aumento em suas receitas ou despesas, melhorando ou prejudicando sua linha de fundo. Se suas vendas nos EUA forem semelhantes às suas despesas nos EUA, tanto os números de receita e despesa serão maiores, mas o lucro líquido não mudou (chamamos isso de hedge natural).
Um exemplo de uma cobertura natural é uma empresa de construção que trabalha nos Estados Unidos. Eles são pagos em dólares americanos, mas também pagam seus trabalhadores americanos em dólares americanos. Somente empresas com apenas vendas nos EUA ou compras nos Estados Unidos (não correspondentes entre si) verão uma mudança em seu lucro líquido da taxa de câmbio Canadian-U. S.
Erros comuns.
Como contador público, nosso trabalho inclui avaliar o impacto de erros contábeis nas operações da sua empresa. Fazemos isso perguntando o efeito que o erro terá nas decisões de negócios.
Alguns erros de tradução terão um impacto mínimo nas decisões da sua empresa. De acordo com os Padrões de Contabilidade para Empresas Privadas (ASPE), você é obrigado a registrar títulos negociáveis ao valor justo de mercado, incluindo a tradução de quaisquer títulos dos EUA usando a taxa no local dos EUA na data do relatório. Se você não fizer isso, isso causaria uma decisão ruim? Provavelmente não, como você pode encontrar o valor justo de mercado dos títulos em declarações de investimento mensais. Outros erros não são tão benignos.
Vendas e compras.
O erro mais comum é usar a taxa de câmbio incorreta, e se uma empresa traduz uma compra ou venda incorretamente, o erro aparecerá nas contas a receber ou no saldo de contas a pagar relacionadas. Quando a conta é liquidada, ela será paga no valor correto da moeda estrangeira.
Qualquer erro será ajustado para um ganho ou perda em moeda estrangeira (juntamente com o ganho ou perda real). Erros em contas a pagar ou contas a receber são auto-corretivos à medida que são liquidados; No entanto, a venda ou compra original ainda será registrada no valor histórico incorreto.
Uma empresa faz uma oferta para o trabalho de construção e extraia algum material do seu inventário atual, mas esses itens de inventário foram traduzidos na taxa errada. A empresa oferece uma redução de 15% nos custos e se US $ 230,000 do estoque tiverem sido gravados incorretamente em US $ 200,000 devido a um erro de conversão cambial, a empresa terá consumado sua majoração de 15%.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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IAS plus.
Visão geral.
IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. É necessária uma entidade para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação.
O IAS 21 foi reeditado em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um investimento líquido em uma operação no exterior IFRIC 22 Transações em moeda estrangeira e consideração antecipada SIC-30 Moeda de relato - Tradução da moeda de medição para moeda de apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. Moeda de Relatórios SIC-19 - Medição e Apresentação de Demonstrações Financeiras de acordo com IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. SIC-11 Câmbio - Capitalização de Perdas Resultantes de Devações de Moedas Graças. A SIC-11 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução do Euro.
Alterações em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são as taxas de câmbio a serem usadas e como informar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições-chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. (O termo "moeda funcional" foi utilizado na revisão de 2003 da IAS 21 no lugar da "moeda de medição", mas com o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da tradução de um determinado número de unidades de uma moeda para outra moeda a taxas de câmbio diferentes.
Operação no exterior: uma subsidiária, uma empresa associada, uma joint venture ou uma filial cujas atividades se baseiam em um país ou moeda que não seja a entidade relatora.
Passos básicos para a tradução de montantes em moeda estrangeira para a moeda funcional.
As etapas aplicam-se a uma entidade autônoma, uma entidade com operações no exterior (como uma empresa-mãe com subsidiárias no exterior) ou uma operação no exterior (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. A entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. A entidade traduz todos os itens de moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. A entidade relata os efeitos dessa transação de acordo com os parágrafos 20-37 [que relata transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [relatando os efeitos tributários das diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente na taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se for uma aproximação razoável de real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
Os montantes monetários em moeda estrangeira devem ser reportados utilizando a taxa de fechamento, os itens não monetários registrados pelo custo histórico devem ser reportados usando a taxa de câmbio na data da transação, os itens não monetários registrados pelo valor justo devem ser reportados à taxa que existia quando os valores justos foram determinados.
As diferenças cambiais decorrentes de itens monetários são liquidadas ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes das que foram convertidas quando inicialmente reconhecidas ou em demonstrações financeiras anteriores são reportadas no resultado no período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças cambiais decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos no resultado pela alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade em uma operação no exterior, o tratamento contábil nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outros resultados abrangentes (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido em outros resultados abrangentes . [IAS 21.30]
Tradução da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
Os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos à taxa de fechamento na data desse balanço patrimonial. Isso inclui qualquer fundo de ágio decorrente da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis de ativos e passivos decorrentes da aquisição dessa operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração de resultado (incluindo comparativos) são convertidas às taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
São aplicáveis regras especiais para a tradução dos resultados e da posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira relata na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser atualizadas conforme exigido pela NIC 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21.36]
Os requisitos da IAS 21 sobre transacções e traduções de demonstrações financeiras devem ser rigorosamente aplicados na transição das moedas nacionais dos Estados-Membros participantes da União Europeia para os activos e passivos euro-monetários devem continuar a ser convertidos a taxa de encerramento, troca cumulativa as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças de câmbio resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Eliminação de uma operação no estrangeiro.
Quando uma operação no exterior é descartada, o valor acumulado das diferenças de câmbio reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumulados no componente separado de patrimônio líquido relacionado a essa operação no exterior deve ser reconhecido no resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos fiscais das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados pelo uso dos Impostos sobre o rendimento da IAS 12.
Divulgação.
O valor das diferenças cambiais reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado de acordo com a IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Diferenças cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor dessas diferenças cambiais no início e no final do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato junto com a moeda funcional e O motivo para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma mudança na moeda funcional da entidade que relata ou de uma operação estrangeira significativa e o motivo disso [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresenta suas demonstrações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional, ela pode descrever essas demonstrações financeiras conforme o IFRS somente se cumprirem todos os requisitos de cada Padrão aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21.55]
Traduções de conveniência.
Às vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional ou da sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores nas taxas de câmbio de fim de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. O resultado de fazer uma tradução de conveniência é que a informação financeira resultante não está em conformidade com todas as IFRS, particularmente IAS 21. Neste caso, são necessárias as seguintes divulgações: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-la das informações que atendem às IFRS Divulgar a moeda na qual a informação suplementar é exibida. Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de tradução usado para determinar a informação suplementar.
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